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营业税改征增值税试点实施办法

滥觞:   作者:admin1   工夫:2016-04-29 15:53:22

第一章 征税人和扣缴任务人

    第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)贩卖服务、无形资产大概不动产(以下称应税举动)的单元和个人,为增值税纳税人,该当根据本法子交纳增值税,不交纳营业税。
   单元,是指企业、行政单位、事业单位、军事单元、社会团体及其他单元。
  个人,是指个体工商户和其他个人。
  第二条 单元以承包、承租、挂靠方法运营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外运营并由发包人负担相干法律责任的,以该发包人为纳税人。不然,以承包报酬纳税人。
  第三条 纳税人分为普通征税人和小规模纳税人。
  应税举动的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超越财政部和国家税务总局划定尺度的征税报酬普通纳税人,未超越划定尺度的征税报酬小规模纳税人。
  年应税销售额超越划定尺度的其他个人不属于普通纳税人。年应税销售额超越划定尺度但不常常发作应税举动的单元和个体工商户可选择根据小规模纳税人征税。
  第四条 年应税销售额未超越划定尺度的纳税人,会计核算健全,可以供给精确税务资料的,能够向主管税务构造打点普通纳税人资历注销,成为普通纳税人。
  会计核算健全,是指可以根据国家统一的会计制度划定设置账簿,按照正当、有用凭据核算。
  第五条 契合普通纳税人条件的纳税人该当向主管税务构造打点普通纳税人资历注销。详细注销法子由国家税务总局订定。
  除国家税务总局另有划定外,一经注销为普通纳税人后,不得转为小规模纳税人。
  第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单元大概个人在境内发作应税举动,在境内未设有运营机构的,以购置方为增值税扣缴任务人。财政部和国家税务总局另有划定的除外。
  第七条 两个大概两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局核准能够视为一个纳税人兼并征税。具体办法由财政部和国家税务总局另行订定。
  第八条 纳税人该当根据国家统一的会计制度停止增值税会计核算。

   第二章 纳税范畴

   第九条 应税举动的详细范畴,根据本法子所附的《贩卖服务、无形资产、不动产正文》施行。
  第十条 贩卖服务、无形资产大概不动产,是指有偿供给服务、有偿转让无形资产大概不动产,但属于以下非运营活动的情况除外:
  (一)行政单位收取的同时满意以下条件的当局性基金大概行政事业性免费。
  1.由国务院大概财政部核准设立的当局性基金,由国务院大概省级人民政府及其财务、价钱主管部门核准设立的行政事业性免费;
  2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财务单据;
  3.所收款项全额上缴财务。
  (二)单元大概个体工商户聘任的员工为本单元大概店主供给获得人为的服务。
  (三)单元大概个体工商户为聘任的员工供给服务。
  (四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。
  第十一条 有偿,是指获得货泉、货色大概其他经济利益。
  第十二条 在境内贩卖服务、无形资产大概不动产,是指:
  (一)服务(租赁不动产除外)大概无形资产(自然资源使用权除外)的贩卖方大概购置方在境内;
  (二)所贩卖大概租赁的不动产在境内;
  (三)所贩卖自然资源使用权的自然资源在境内;
  (四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。
  第十三条 以下情况不属于在境内贩卖服务大概无形资产:
  (一)境外单元大概个人向境内单元大概个人贩卖完整在境外发作的服务。
  (二)境外单元大概个人向境内单元大概个人贩卖完整在境外利用的无形资产。
  (三)境外单元大概个人向境内单元大概个人出租完整在境外利用的无形动产。
  (四)财政部和国家税务总局划定的其他情况。
  第十四条 以下情况视同贩卖服务、无形资产大概不动产:
  (一)单元大概个体工商户向其他单元大概个人无偿供给服务,但用于公益事业大概以社会公众为工具的除外。
  (二)单元大概个人向其他单元大概个人无偿让渡无形资产大概不动产,但用于公益事业大概以社会公众为工具的除外。
  (三)财政部和国家税务总局划定的其他情况。

   第三章 税率和征收率

   第十五条 增值税税率:
  (一)纳税人发作应税举动,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项划定外,税率为6%。
  (二)供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务,贩卖不动产,让渡地盘使用权,税率为11%。
  (三)供给无形动产租赁服务,税率为17%。
  (四)境内单元和个人发作的跨境应税举动,税率为zero。详细范畴由财政部和国家税务总局另行划定。
  第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有划定的除外。

   第四章 应征税额的计较
  第一节 一般性划定

   第十七条 增值税的计税办法,包罗普通计税办法和浅易计税办法。
  第十八条 普通纳税人发作应税举动合用普通计税办法计税。
  普通纳税人发作财政部和国家税务总局划定的特定应税举动,能够挑选合用浅易计税办法计税,但一经挑选,36个月内不得变动。
  第十九条 小规模纳税人发作应税举动合用浅易计税办法计税。
  第二十条 境外单元大概个人在境内发作应税举动,在境内未设有运营机构的,扣缴任务人根据以下公式计较应扣缴税额:
  应扣缴税额=购置方付出的价款÷(1+税率)×税率

   第二节 普通计税办法

   第二十一条 普通计税办法的应征税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式:
  应征税额=当期销项税额-当期进项税额
  当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不敷部门能够结转下期持续抵扣。
  第二十二条 销项税额,是指纳税人发作应税举动根据销售额和增值税税率计较并收取的增值税额。销项税额计较公式:
  销项税额=销售额×税率
  第二十三条 普通计税办法的销售额不包括销项税额,纳税人接纳销售额和销项税额兼并订价办法的,根据以下公式计较销售额:
  销售额=含税销售额÷(1+税率)
  第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,付出大概承担的增值税额。
  第二十五条 以下进项税额准予从销项税额中抵扣:
  (一)从贩卖方获得的增值税专用发票(含税控机动车贩卖统一发票,下同)上说明的增值税额。
  (二)从海关获得的海关进口增值税公用缴款书上说明的增值税额。
  (三)购进农产品,除获得增值税专用发票大概海关进口增值税公用缴款书外,根据农产品收购发票大概贩卖发票上说明的农产品卖价和13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为:
  进项税额=卖价×扣除率
  卖价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票大概贩卖发票上说明的价款和根据划定交纳的烟叶税。
  购进农产品,根据《农产品增值税进项税额审定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
  (四)从境外单元大概个人购进服务、无形资产大概不动产,自税务构造大概扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额。
  第二十六条 纳税人获得的增值税扣税凭据不符合法令、行政法规大概国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  增值税扣税凭据,是指增值税专用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收购发票、农产品贩卖发票和完税凭据。
  纳税人凭完税凭据抵扣进项税额的,该当具有书面条约、付款证实和境外单元的对账单大概发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  第二十七条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
  (一)用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费的购进货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产和不动产。此中触及的固定资产、无形资产、不动产,仅指公用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
  纳税人的寒暄应酬消耗属于个人消费。
  (二)非一般丧失的购进货色,以及相干的加工补缀修配劳务和交通运输服务。
  (三)非一般丧失的在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、加工补缀修配劳务和交通运输服务。
  (四)非一般丧失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
  (五)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
  纳税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产,均属于不动产在建工程。
  (六)购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民一样平常服务和娱乐服务。
  (七)财政部和国家税务总局划定的其他情况。
  本条第(四)项、第(五)项所称货色,是指组成不动产实体的质料和装备,包罗修建粉饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。
  第二十八条 不动产、无形资产的详细范畴,根据本法子所附的《贩卖服务、无形资产大概不动产正文》施行。
  固定资产,是教唆用限期超越12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的装备、东西、用具等无形动产。
  非一般丧失,是指因管理不善形成货色被盗、丧失、霉烂变质,以及因违背法律法规形成货色大概不动产被依法充公、烧毁、撤除的情况。
  第二十九条 合用普通计税办法的纳税人,兼营浅易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法分别不得抵扣的进项税额,根据以下公式计较不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=当期无法分别的局部进项税额×(当期浅易计税办法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期局部销售额
  主管税务构造能够根据上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额停止清理。
  第三十条 已抵扣进项税额的购进货色(不含固定资产)、劳务、服务,发作本法子第二十七条规定情况(浅易计税办法计税项目、免征增值税项目除外)的,该当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法肯定该进项税额的,根据当期实践成本计算应扣减的进项税额。
  第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产大概不动产,发作本法子第二十七条规定情况的,根据以下公式计较不得抵扣的进项税额:
  不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产大概不动产净值×合用税率
  固定资产、无形资产大概不动产净值,是指纳税人按照财政会计制度计提折旧或摊销后的余额。
  第三十二条 纳税人合用普通计税办法计税的,因贩卖折让、中断大概退回而退还给购置方的增值税额,该当从当期的销项税额中扣减;因贩卖折让、中断大概退回而发出的增值税额,该当从当期的进项税额中扣减。
  第三十三条 有以下情况之一者,该当根据销售额和增值税税率计较应征税额,不得抵扣进项税额,也不得利用增值税专用发票:
  (一)普通纳税人会计核算不健全,大概不能够供给精确税务资料的。
  (二)该当打点普通纳税人资历注销而未打点的。

   第三节 浅易计税办法

   第三十四条 浅易计税办法的应征税额,是指根据销售额和增值税征收率计较的增值税额,不得抵扣进项税额。应征税额计较公式:
  应征税额=销售额×征收率
  第三十五条 浅易计税办法的销售额不包括其应征税额,纳税人接纳销售额和应征税额兼并订价办法的,根据以下公式计较销售额:
  销售额=含税销售额÷(1+征收率)
  第三十六条 纳税人合用浅易计税办法计税的,因贩卖折让、中断大概退回而退还给购置方的销售额,该当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额形成多缴的税款,能够从当前的应征税额中扣减。

   第四节 销售额确实定

   第三十七条 销售额,是指纳税人发作应税举动获得的局部价款和价外用度,财政部和国家税务总局另有划定的除外。
  价外用度,是指价外收取的各类性子的免费,但不包括以下项目:
  (一)代为收取并契合本法子第十条规定的当局性基金大概行政事业性免费。
  (二)以拜托方名义开具发票代拜托方收取的金钱。
  第三十八条 销售额以人民币计较。
  纳税人根据人民币之外的货泉结算销售额的,该当折合成人民币计较,折合率能够挑选销售额发作的当天大概当月1日的人民币汇率中央价。纳税人该当在事先肯定接纳何种折合率,肯定后12个月内不得变动。
  第三十九条 纳税人兼营贩卖货色、劳务、服务、无形资产大概不动产,合用差别税率大概征收率的,该当别离核算合用差别税率大概征收率的销售额;未别离核算的,从高合用税率。
  第四十条 一项贩卖举动假如既触及服务又触及货色,为混淆贩卖。处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖货色交纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆贩卖举动,根据贩卖服务交纳增值税。
  本条所称处置货色的消费、批发大概零售的单元和个体工商户,包罗以处置货色的消费、批发大概零售为主,并兼营贩卖服务的单元和个体工商户在内。
  第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的,该当别离核算免税、减税项目的销售额;未别离核算的,不得免税、减税。
  第四十二条 纳税人发作应税举动,开具增值税专用发票后,发作开票有误大概贩卖折让、中断、退回等情况的,该当根据国家税务总局的划定开具红字增值税专用发票;未根据划定开具红字增值税专用发票的,不得根据本法子第三十二条和第三十六条的划定扣减销项税额大概销售额。
  第四十三条 纳税人发作应税举动,将价款和扣头额在同一张发票上别离说明的,以扣头后的价款为销售额;未在同一张发票上别离说明的,以价款为销售额,不得扣减扣头额。
  第四十四条 纳税人发作应税举动价钱较着偏低大概偏高且不具有公道贸易目标的,大概发作本法子第十四条所列举动而无销售额的,主管税务构造有权根据以下次第肯定销售额:
  (一)根据纳税人近来期间贩卖同类服务、无形资产大概不动产的平均价格肯定。
  (二)根据其他纳税人近来期间贩卖同类服务、无形资产大概不动产的平均价格肯定。
  (三)根据构成计税价钱肯定。构成计税价钱的公式为:
  构成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)
  本钱利润率由国家税务总局肯定。
  不具有公道贸易目标,是指以谋取税收长处为主要目的,经由过程报酬摆设,削减、免去、推延交纳增值税税款,大概增长退还增值税税款。

   第五章 征税任务、扣缴任务发作工夫和征税所在

   第四十五条 增值税征税任务、扣缴任务发作工夫为:
  (一)纳税人发作应税举动并收讫贩卖金钱大概获得讨取贩卖金钱根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
  收讫贩卖金钱,是指纳税人贩卖服务、无形资产、不动产历程中大概完成后收到金钱。
  获得讨取贩卖金钱根据的当天,是指书面条约肯定的付款日期;未签署书面条约大概书面条约未肯定付款日期的,为服务、无形资产让渡完成的当天大概不动产权属变动的当天。
  (二)纳税人供给修建服务、租赁服务采纳预收款方法的,其征税任务发作工夫为收到预收款的当天。
  (三)纳税人处置金融商品让渡的,为金融商品所有权转移的当天。
  (四)纳税人发作本法子第十四条规定情况的,其征税任务发作工夫为服务、无形资产让渡完成的当天大概不动产权属变动的当天。
  (五)增值税扣缴任务发作工夫为纳税人增值税征税任务发作的当天。
  第四十六条 增值税征税所在为:
  (一)牢固业户该当向其机构所在地大概寓居地主管税务构造申报征税。总机构和分支机构不在统一县(市)的,该当别离向各自所在地的主管税务构造申报征税;经财政部和国家税务总局大概其受权的财务和税务构造核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报征税。
  (二)非牢固业户该当向应税举动发生地主管税务构造申报征税;未申报征税的,由其机构所在地大概寓居地主管税务构造补纳税款。
  (三)其他个人供给修建服务,贩卖大概租赁不动产,让渡自然资源使用权,应向修建服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务构造申报征税。
  (四)扣缴任务人该当向其机构所在地大概寓居地主管税务构造申报交纳扣缴的税款。
  第四十七条 增值税的征税限期别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月大概1个季度。纳税人的详细征税限期,由主管税务构造按照纳税人应征税额的巨细别离审定。以1个季度为征税限期的划定适用于小规模纳税人、银行、财政公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局划定的其他纳税人。不能根据牢固限期征税的,能够按次征税。
  纳税人以1个月大概1个季度为1个征税期的,自期满之日起15日内申报征税;以1日、3日、5日、10日大概15日为1个征税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。
  扣缴任务人解缴税款的限期,根据前两款划定施行。

   第六章 税收减免的处置

   第四十八条 纳税人发作应税举动合用免税、减税划定的,能够抛却免税、减税,按照本法子的划定交纳增值税。抛却免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。
  纳税人发作应税举动同时合用免税和zero税率划定的,纳税人能够挑选合用免税大概zero税率。
  第四十九条 个人发作应税举动的销售额未到达增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,全额计较交纳增值税。
  增值税起征点不适用于注销为普通纳税人的个体工商户。
  第五十条 增值税起征点幅度以下:
  (一)定期征税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。
  (二)按次征税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
  起征点的调解由财政部和国家税务总局划定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局该当在划定的幅度内,按照实际情况肯定本地区合用的起征点,并报财政部和国家税务总局存案。
  对增值税小规模征税人中月销售额未到达2万元的企业或非企业性单元,免征增值税。2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

   第七章 征收管理

   第五十一条 营业税改征的增值税,由国家税务局卖力征收。纳税人贩卖获得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂拜托地方税务局代为征收。
  第五十二条 纳税人发作合用zero税率的应税举动,该当定期向主管税务构造申报打点退(免)税,具体办法由财政部和国家税务总局订定。
  第五十三条 纳税人发作应税举动,该当向讨取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上别离说明销售额和销项税额。
  属于以下情况之一的,不得开具增值税专用发票:
  (一)向消费者个人贩卖服务、无形资产大概不动产。
  (二)合用免征增值税划定的应税举动。
  第五十四条 小规模纳税人发作应税举动,购置方讨取增值税专用发票的,能够向主管税务构造申请代开。
  第五十五条 纳税人增值税的征收管理,根据本法子和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定施行。
  附:贩卖服务、无形资产、不动产正文

 
  贩卖服务、无形资产、不动产正文

   一、贩卖服务
  贩卖服务,是指供给交通运输服务、邮政服务、电信服务、修建服务、金融服务、当代服务、生活服务。
  (一)交通运输服务。
  交通运输服务,是指操纵运输工具将货色大概游客投递目的地,使其空间位置获得转移的业务活动。包罗陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
  1.陆路运输服务。
  陆路运输服务,是指经由过程陆路(地上大概地下)输送货色大概游客的运输业务活动,包罗铁路运输服务和其他陆路运输服务。
  (1)铁路运输服务,是指经由过程铁路输送货色大概游客的运输业务活动。
  (2)其他陆路运输服务,是指铁路运输之外的陆路运输业务活动。包罗公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、都会轻轨运输等。
  出租车公司向利用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,根据陆路运输服务交纳增值税。
  2.水路运输服务。
  水路运输服务,是指经由过程江、河、湖、川等自然、野生水道大概陆地航道输送货色大概游客的运输业务活动。
  水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。
  程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输使命并收取租赁费的业务。
  期租业务,是指运输企业将装备有操纵职员的船舶承租给别人利用必然限期,承租期内听候承租方调遣,不论是否运营,均按天向承租方收取租赁费,发作的牢固用度均由船东承担的业务。
  3.航空运输服务。
  航空运输服务,是指经由过程空中航路输送货色大概游客的运输业务活动。
  航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。
  湿租业务,是指航空运输企业将装备有机组职员的飞机承租给别人利用必然限期,承租期内听候承租方调遣,不论是否运营,均按必然尺度向承租方收取租赁费,发作的牢固用度均由承租方负担的业务。
  航天运输服务,根据航空运输服务交纳增值税。
  航天运输服务,是指操纵火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
  4.管道运输服务。
  管道运输服务,是指经由过程管道设备运送气体、液体、固体物资的运输业务活动。
  无运输工具承运业务,根据交通运输服务交纳增值税。
  无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签署运输服务条约,收取运费并负担承运人义务,然后拜托实践承运人完成运输服务的运营活动。
  (二)邮政服务。
  邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和秘密通讯等邮政根本服务的业务活动。包罗邮政遍及服务、邮政特别服务和其他邮政服务。
  1.邮政遍及服务。
  邮政遍及服务,是指信件、包裹等邮件寄递,以及邮票刊行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
  信件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、知名址信件和邮政小包等。
  包裹,是指根据封装上的名址递送给特定个人大概单元的自力封装的物品,其重量不超过五十公斤,任何一边的尺寸不超过一百五十厘米,长、宽、高合计不超过三百厘米。
  2.邮政特别服务。
  邮政特别服务,是指义务兵平居信函、秘密通讯、瞽者读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
  3.其他邮政服务。
  其他邮政服务,是指邮册等邮品贩卖、邮政代办署理等业务活动。
  (三)电信服务。
  电信服务,是指操纵有线、无线的电磁体系大概光电体系等各类通讯网络资源,供给语音通话服务,传送、发射、领受大概使用图象、短信等电子数据和信息的业务活动。包罗根底电信服务和增值电信服务。
  1.根底电信服务。
  根底电信服务,是指操纵固网、挪动网、卫星、互联网,供给语音通话服务的业务活动,以及出租大概出卖带宽、波长等网络元素的业务活动。
  2.增值电信服务。
  增值电信服务,是指操纵固网、挪动网、卫星、互联网、有线电视网络,供给短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
  卫星电视旌旗灯号落地转接服务,根据增值电信服务交纳增值税。
  (四)修建服务。
  修建服务,是指各种建筑物、构筑物及其从属设备的制作、补葺、粉饰,线路、管道、装备、设备等的安装以及其他工程功课的业务活动。包罗工程服务、安装服务、补葺服务、粉饰服务和其他修建服务。
  1.工程服务。
  工程服务,是指新建、改建各类建筑物、构筑物的工程功课,包罗与建筑物相连的各类装备大概支柱、操纵平台的安装大概装设工程功课,以及各类窑炉和金属结构工程功课。
  2.安装服务。
  安装服务,是指消费装备、动力设备、起重装备、运输设备、传动装备、医疗尝试装备以及其他各类装备、设备的装配、安设工程功课,包罗与被安装装备相连的工作台、梯子、雕栏的装设工程功课,以及被安装装备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程功课。
  牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及相似免费,根据安装服务交纳增值税。
  3.补葺服务。
  补葺服务,是指对建筑物、构筑物停止修补、加固、养护、改进,使之规复本来的使用价值大概耽误其利用限期的工程功课。
  4.粉饰服务。
  粉饰服务,是指对建筑物、构筑物停止润饰装修,使之美妙大概具有特定用处的工程功课。
  5.其他修建服务。
  其他修建服务,是指上列工程功课以外的各类工程功课服务,如钻井(打井)、撤除建筑物大概构筑物、平整地盘、园林绿化、疏通(不包括航道疏通)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清算等工程功课。
  (五)金融服务。
  金融服务,是指运营金融保险的业务活动。包罗贷款服务、间接免费金融服务、保险服务和金融商品让渡。
  1.贷款服务。
  贷款,是指将资金贷与别人利用而获得利钱支出的业务活动。
  各类占用、拆借资金获得的支出,包罗金融商品持有时期(含到期)利钱(保本收益、报答、资金占用费、补偿金等)支出、信用卡透支利钱支出、买入返售金融商品利钱支出、融资融券收取的利钱支出,以及融资性售后回租、押汇、罚息、单据贴现、转贷等业务获得的利钱及利钱性子的支出,根据贷款服务交纳增值税。
  融资性售后回租,是指承租方以融资为目标,将资产出卖给处置融资性售后回租业务的企业后,处置融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
  以货币资金投资收取的牢固利润大概保底利润,根据贷款服务交纳增值税。
  2.间接免费金融服务。
  间接免费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务供给相干服务而且收取用度的业务活动。包罗供给货泉兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财政包管、资产管理、信任管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清理、金融付出等服务。
  3.保险服务。
  保险服务,是指投保人按照条约商定,向保险人付出保险费,保险人关于条约商定的可能发生的变乱因其发作所形成的财产损失负担补偿保险金义务,大概当被保险人灭亡、伤残、疾病大概到达条约商定的年齿、限期等条件时负担给付保险金义务的商业保险举动。包罗人身保险服务和财产保险服务。
  人身保险服务,是指以人的期限和身材为保险标的的保险业务活动。
  财产保险服务,是指以财富及其有关长处为保险标的的保险业务活动。
  4.金融商品让渡。
  金融商品让渡,是指让渡外汇、有价证券、非货色期货和其他金融商品所有权的业务活动。
  其他金融商品让渡包罗基金、信任、理财产品等各种资产管理产物和各类金融衍生品的让渡。
  (六)当代服务。
  当代服务,是指环绕制造业、文化产业、当代物流财产等供给技术性、知识性服务的业务活动。包罗研发和技术服务、信息技术服务、文明创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、播送影视服务、商务帮助服务和其他当代服务。
  1.研发和技术服务。
  研发和技术服务,包罗研发服务、条约能源管理服务、工程勘测勘察服务、专业技术服务。
  (1)研发服务,也称技术开发服务,是指就新技术、新产品、新工艺大概新材料及其体系停止研讨与实验开辟的业务活动。
  (2)条约能源管理服务,是指节能服务公司与用能单元以左券情势商定节能目的,节能服务公司供给须要的服务,用能单元以节能结果付出节能服务公司投入及其公道报答的业务活动。
  (3)工程勘测勘察服务,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质机关、地下资本储藏状况停止实地调查的业务活动。
  (4)专业技术服务,是指景象服务、地动服务、陆地服务、测绘服务、城市规划、情况与生态监测服务等专项技术服务。
  2.信息技术服务。
  信息技术服务,是指操纵计算机、通讯网络等手艺对信息停止消费、搜集、处置、加工、存储、运输、检索和操纵,并提供信息服务的业务活动。包罗软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
  (1)软件服务,是指供给软件开辟服务、软件保护服务、软件测试服务的业务活动。
  (2)电路设计及测试服务,是指供给集成电路和电子电路产品设计、测试及相干技术支持服务的业务活动。
  (3)信息系统服务,是指供给信息系统集成、网络管理、网站内容保护、桌面管理与保护、信息系统使用、根底信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包罗网站对非自有的网络游戏供给的网络运营服务。
  (4)业务流程管理服务,是指依托信息技术供给的人力资源管理、财政经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、运营信息管理和呼唤中心等服务的活动。
  (5)信息系统增值服务,是指操纵信息系统资本为用户附加供给的信息技术服务。包罗数据处理、阐发和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
  3.文明创意服务。
  文明创意服务,包罗设想服务、知识产权服务、告白服务和会议展览服务。
  (1)设想服务,是指把方案、计划、假想经由过程笔墨、言语、丹青、声音、视觉等情势通报出来的业务活动。包罗工业设计、内部管理设想、业务运作设想、供给链设想、外型设想、服装设计、环境设计、平面设计、包装设想、动漫设想、网游设想、展现设想、网站设想、机械设计、工程设计、广告设计、创意筹谋、文印晒图等。
  (2)知识产权服务,是指处置知识产权事件的业务活动。包罗对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设想的注销、审定、评价、认证、检索服务。
  (3)告白服务,是指操纵图书、报纸、杂志、播送、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、运营服务项目、体裁节目大概布告、声明等拜托事项停止宣扬和供给相干服务的业务活动。包罗广告代理和告白的公布、播映、宣扬、展现等。
  (4)会议展览服务,是指为商品流通、促销、展现、经贸洽商、民间交换、企业相同、国际来往等举行大概构造摆设的各种展览和集会的业务活动。
  4.物流帮助服务。
  物流帮助服务,包罗航空服务、口岸船埠服务、货运客运场站服务、打捞救济服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
  (1)航空服务,包罗航空空中服务和通用航空服务。
  航空空中服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内飞行大概在境内机场停止的境内外飞机大概其他飞行器供给的导航等劳务性空中服务的业务活动。包罗游客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机洗濯消毒服务、空中飞翔管理服务、飞机起降服务、飞翔通信服务、空中旌旗灯号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
  通用航空服务,是指为专业事情供给飞翔服务的业务活动,包罗航空拍照、航空培训、航空丈量、航空勘察、航空护林、航空悬挂播洒、航空降雨、航空景象探测、航空陆地监测、航空科学实验等。
  (2)口岸船埠服务,是指港务船舶调理服务、船舶通信服务、航道管理服务、航道疏通服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停靠和移泊服务、海上船舶溢油肃清服务、水上交通管理服务、船只专业洗濯消毒检测服务和避免船只漏油服务等为船只供给服务的业务活动。
  口岸设备运营人收取的口岸设备保安费根据口岸船埠服务交纳增值税。
  (3)货运客运场站服务,是指货运客运场站供给货色配载服务、运输构造服务、直达换乘服务、车辆调理服务、票务服务、货色打包收拾整顿、铁路线路利用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路抵达和直达服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路打仗网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。
  (4)打捞救济服务,是指供给船舶职员救济、船舶财富救济、水上救济和沉船沉物打捞服务的业务活动。
  (5)装卸搬运服务,是教唆用装卸搬运东西大概人力、畜力将货色在运输工具之间、装卸现场之间大概运输工具与装卸现场之间停止装卸和搬运的业务活动。
  (6)仓储服务,是指操纵堆栈、货场大概其他场所代客贮放、保管货色的业务活动。
  (7)收派服务,是指承受寄件人拜托,在许诺的时限内完成信件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。
  收件服务,是指从寄件人收取信件和包裹,并输送到服务供给方同城的集散中心的业务活动。
  分拣服务,是指服务供给方在其集散中心对信件和包裹停止归类、分发的业务活动。
  派送服务,是指服务供给方从其集散中心将信件和包裹投递同城的收件人的业务活动。
  5.租赁服务。
  租赁服务,包罗融资租赁服务和运营租赁服务。
  (1)融资租赁服务,是指具有融资性子和所有权转移特性的租赁活动。即出租人按照承租人所要求的规格、型号、机能等条件购入无形动产大概不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只具有使用权,条约期满付清房钱后,承租人有权根据残值购入租赁物,以具有其所有权。不管出租人能否将租赁物贩卖给承租人,均属于融资租赁。
  根据标的物的差别,融资租赁服务可分为无形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
  融资性售后回租不根据本税目交纳增值税。
  (2)运营租赁服务,是指在商定时间内将无形动产大概不动产让渡别人利用且租赁物所有权不变动的业务活动。
  根据标的物的差别,运营租赁服务可分为无形动产运营租赁服务和不动产运营租赁服务。
  将建筑物、构筑物等不动产大概飞机、车辆等无形动产的广告位出租给其他单元大概个人用于公布告白,根据运营租赁服务交纳增值税。
  车辆停放服务、门路通行服务(包罗过路费、过桥费、过闸费等)等根据不动产运营租赁服务交纳增值税。
  水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于运营租赁。
  光租业务,是指运输企业将船舶在商定的时间内出租给别人利用,不装备操纵职员,不负担运输历程中发作的各项用度,只收取牢固租赁费的业务活动。
  干租业务,是指航空运输企业将飞机在商定的时间内出租给别人利用,不装备机组职员,不负担运输历程中发作的各项用度,只收取牢固租赁费的业务活动。
  6.鉴证咨询服务。
  鉴证咨询服务,包罗认证服务、鉴证服务和咨询服务。
  (1)认证服务,是指具有专业天分的单元操纵检测、查验、计量等手艺,证实产物、服务、管理体系契合相干技术规范、相干技术规范的强制性要求大概尺度的业务活动。
  (2)鉴证服务,是指具有专业天分的单元受托对相干事项停止鉴证,揭晓具有证实力的定见的业务活动。包罗管帐鉴证、税务鉴证、法令鉴证、职业技能审定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、情况评价、房地产地盘评价、修建图纸考核、医疗事故审定等。
  (3)咨询服务,是指供给信息、倡议、筹谋、参谋等服务的活动。包罗金融、软件、手艺、财政、税收、法令、内部管理、业务运作、流程管理、安康等方面的征询。
  翻译服务和市场调查服务根据咨询服务交纳增值税。
  7.播送影视服务。
  播送影视服务,包罗播送影视节目(作品)的建造服务、刊行服务和播映(含放映,下同)服务。
  (1)播送影视节目(作品)建造服务,是指停止专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等播送影视节目和作品建造的服务。详细包罗与播送影视节目和作品相干的筹谋、采编、拍摄、灌音、音视频笔墨图片素材建造、场景安插、前期的剪辑、翻译(编译)、字幕建造、片头、片尾、片花建造、殊效建造、影片修复、编目和确权等业务活动。
  (2)播送影视节目(作品)刊行服务,是指以分账、买断、拜托等方法,向影院、电台、电视台、网站等单元和个人刊行播送影视节目(作品)以及让渡体育赛事等活动的报导及播映权的业务活动。
  (3)播送影视节目(作品)播映服务,是指在影院、剧院、录相厅及其他场所播映播送影视节目(作品),以及经由过程电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线大概有线安装播映播送影视节目(作品)的业务活动。
  8.商务帮助服务。
  商务帮助服务,包罗企业管理服务、掮客代办署理服务、人力资源服务、安全庇护服务。
  (1)企业管理服务,是指供给总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、一样平常综合管理等服务的业务活动。
  (2)掮客代办署理服务,是指各种掮客、中介、代办署理服务。包罗金融代办署理、知识产权代办署理、货物运输代办署理、代办署理报关、法令代办署理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代办署理记账、拍卖等。
  货物运输代办署理服务,是指承受货色收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人大概船舶运营人的拜托,以委托人的名义,为委托人打点货物运输、装卸、仓储和船舶收支口岸、引航、靠泊等相干手续的业务活动。
  代办署理报关服务,是指承受进出口货物的收、发货人拜托,代为打点报关手续的业务活动。
  (3)人力资源服务,是指供给大众失业、劳务调派、人材拜托雇用、劳动力外包等服务的业务活动。
  (4)安全庇护服务,是指供给庇护人身安全和财富安全,保护社会治安等的业务活动。包罗场所室第保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。
  9.其他当代服务。
  其他当代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文明创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、播送影视服务和商务帮助服务之外的当代服务。
  (七)生活服务。
  生活服务,是指为满意城乡居民日常生活需求供给的各种服务活动。包罗文明体育服务、教诲医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民一样平常服务和其他生活服务。
  1.文明体育服务。
  文明体育服务,包罗文明服务和体育服务。
  (1)文明服务,是指为满意社会公众文化生活需求供给的各类服务。包罗:文艺创作、文艺表演、文明角逐,藏书楼的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物资遗产庇护,构造举行宗教活动、科技活动、文化活动,供给旅游场所。
  (2)体育服务,是指构造举行体育角逐、体育演出、体育活动,以及供给体育锻炼、体育指点、体育管理的业务活动。
  2.教诲医疗服务。
  教诲医疗服务,包罗教诲服务和医疗服务。
  (1)教诲服务,是指供给学历教育服务、非学历教育服务、教诲帮助服务的业务活动。
  学历教育服务,是指按照教育行政管理部门肯定大概承认的招生和教学计划构造讲授,并颁布响应学历证书的业务活动。包罗初等教育、低级中等教育、初级中等教育、高等教育等。
  非学历教育服务,包罗学前教育、各种培训、演讲、讲座、报告会等。
  教诲帮助服务,包罗教诲测评、测验、招生等服务。
  (2)医疗服务,是指供给医学查抄、诊断、医治、病愈、防备、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的供给药品、医用质料用具、救护车、病房留宿和炊事的业务。
  3.旅游娱乐服务。
  旅游娱乐服务,包罗旅游服务和娱乐服务。
  (1)旅游服务,是指按照旅游者的要求,构造摆设交通、旅游、留宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
  (2)娱乐服务,是指为娱乐活动同时供给场所和服务的业务。
  详细包罗:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包罗射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。
  4.餐饮住宿服务。
  餐饮住宿服务,包罗餐饮服务和住宿服务。
  (1)餐饮服务,是指经由过程同时供给饮食和饮食场所的方法为消费者供给饮食消耗服务的业务活动。
  (2)住宿服务,是指供给留宿场所及配套服务等的活动。包罗宾馆、旅店、旅社、度假村和其他运营性留宿场所供给的住宿服务。
  5.住民一样平常服务。
  住民一样平常服务,是指次要为满意住民个人及其家庭日常生活需求供给的服务,包罗市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、顾问和照顾护士、救济布施、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、拍照扩印等服务。
  6.其他生活服务。
  其他生活服务,是指除文明体育服务、教诲医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和住民一样平常服务以外的生活服务。
  二、贩卖无形资产
  贩卖无形资产,是指让渡无形资产所有权大概使用权的业务活动。无形资产,是指不具什物形状,但能带来经济利益的资产,包罗手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
  手艺,包罗专利技术和非专利手艺。
  自然资源使用权,包罗地盘使用权、海疆使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
  其他权益性无形资产,包罗基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包罗特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、称号权、肖像权、冠名权、转会费等。
  三、贩卖不动产
  贩卖不动产,是指让渡不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能挪动大概挪动后会惹起性子、外形改动的财富,包罗建筑物、构筑物等。
  建筑物,包罗室第、贸易停业用房、办公楼等可供寓居、事情大概停止其他活动的制作物。
  构筑物,包罗门路、桥梁、地道、水坝等制作物。
  让渡建筑物有限产权大概永久使用权的,让渡在建的建筑物大概构筑物所有权的,以及在让渡建筑物大概构筑物时一并让渡其所占地盘的使用权的,根据贩卖不动产交纳增值税。



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